Порески календар

јун 2024

Пон Уто Сре Чет Пет Суб Нед
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
Упутство за пореске обвезнике
Упутство за пореске обвезнике

* Појединачна пореска пријава на обрасцу ППП-ПД за порезе и доприносе по одбитку подноси се пре сваке исплате прихода. * Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по основу: дивиденди и удела у добити у правном лицу, укључујући и приход по основу чланства у алтернативном инвестиционом фонду који нема својство правног лица, накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине, камата, накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике, накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводствених и ревизорских услуга и других услуга из области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења. Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма у Републици, који нису опорезовани као доходак физичког лица (извођача, музичара, спортисте и сл.), у складу са прописима којима се уређује опорезивање дохотка грађана. Резидентно правно лице обвезник које откупљује секундарне сировине и отпад од резидентног, односно нерезидентног правног лица, дужно је да приликом исплате накнаде тим лицима обрачуна, обустави и на прописани рачун уплати порез по одбитку по стопи од 1% од износа накнаде. Пријава се подноси на Обрасцу ПДПО/С најкасније у року од три дана од дана исплате накнаде тим лицима. * Порез на добит по решењу обрачунава се и плаћа на приходе нерезидентног обвезника по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике Србије остварених од исплатиоца који није дужан да обрачунава, обуставља и плаћа порез по одбитку, на приходе остварене по основу капиталних добитака, као и на приходе остварене по основу намирења потраживања у поступку извршења, односно у сваком другом поступку намирења потраживања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП КДЗН у року од 30 дана од дана остваривања прихода. * Рок за подношење пореске пријаве и пореског биланса за обвезника коме је пословна година различита од календарске је 180 дана од дана истека периода за који се утврђује пореска обавеза. * Физичка лица која остварују приходе а за које исплатилац није дужан да поднесе пореску пријаву, обрачуна и плати јавне приходе, подносе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања прихода, за приходе за које је утврђена обавеза самоопорезивања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП ОПО. * Захтев за паушално опорезивање може се поднети до 31. октобра текуће године за наредну годину, односно у року од 15 дана од дана пријема акта надлежног пореског органа којим се потврђује брисање из евиденције за порез на додату вредност у складу са законом којим се уређује порез на додату вредност, а најкасније до 31. децембра текуће године за наредну годину, у електронском облику преко портала Пореске управе. Лице које започне обављање делатности, захтев за паушално опорезивање подноси искључиво у моменту регистрације надлежној организацији која води регистар привредних субјеката, која ће тај захтев проследити Пореској управи. Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, захтев за паушално опорезивање подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе ПИБ а најкасније до 31. децембра текуће године. * Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, обавештење о опредељењу да врше исплату личне зараде подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе пореског идентификационог броја (ПИБ) а најкасније до 31. децембра текуће године. * Резидентни обвезник који се сматра крајњим матичним правним лицем међународне групе повезаних правних лица, дужно је да надлежном пореском органу, у папирној форми, достави годишњи извештај о контролисаним трансакцијама међународне групе повезаних правних лица најкасније у року од 12 месеци од истека пословне године за коју се доставља годишњи извештај, на Обрасцу CbC. * У случају да привредно друштво у чији основни капитал су уложена новчана средства од продаје дигиталне имовине, у календарској години у којој је регистровано улагање и у наредне две календарске године спроведе поступак смањења основног капитала, даном доношења одлуке о смањењу основног капитала обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * У случају да привредно друштво које је имовинска права по основу ауторских и сродних права и права индустријске својине стекло уносом од стране обвезника пореза на доходак грађана (физичког лица и предузетника) као неновчаног улога у капитал привредног друштва резидента Републике за који је ослобођен пореза на капитални добитак, то право у целини отуђи у року од две године од дана његовог стицања, односно у истом периоду то право уступи на коришћење у целини или делимично по цени која је нижа од цене у складу са принципом „ван дохвата руке” уколико је уступање извршило повезаном лицу или лицу чији је власник његово повезано лице у складу са законом којим се уређује порез на добит правних лица, обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * Обвезник ПДВ је дужан да уз пореску пријаву за последњи порески период календарске године, односно последњи порески период достави пореском органу обавештење о: 1) лицу које није евидентирано за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а које му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода у Републици извршило промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима, као и износу тог промета; 2) пољопривреднику који није евидентиран за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а који му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода извршио промет пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, као и износу тог промета. * Oбразац ПИД ПДВ се подноси за 2022. годину, ако је у 2022. години испуњен један од критеријума за стицање статуса обвезника ПДВ који претежно врши промет добара у иностранство. Предаје се уз ПДВ пријаву за порески период текуће године у којем је поднет финансијски извештај за претходну годину. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за грејање пословног, односно стамбеног простора за претходни месец, подноси се на Обрасцу РЕФ-Г, најраније 20 дана по истеку месеца у коме су набављени деривати нафте и биотечности. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биогорива који се користе за транспортне сврхе, подноси се на Обрасцу РЕФ-Т најраније 20 дана по истеку квартала у којем су деривати нафте и биогорива набављени. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за производњу електричне и топлотне енергије, подноси се на Обрасцу РЕФ-ЕТЕ а захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за индустријске сврхе на Обрасцу РЕФ-И. Захтеви се подносе најраније 20 дана по истеку месеца у којем су набављени деривати нафте и биотечности. * Евиденциону пријаву за ангажовање сезонских радника послодавац подноси електронским путем Пореској управи најкасније првог дана ангажовања сезонских радника у календарском месецу до 10 часова, односно у периоду између 13 и 15 часова за раднике који раде у послеподневној смени. Одјава сезонских радника се пријављује најкасније до 10 часова, односно од 13 до 15 часова за рад у послеподневној смени, наредног дана од дана престанка ангажовања. Период у којем се сезонски радник пријављује или одјављује је календарски месец. * Обвезник који у току године изврши пренос дигиталне имовине по основу којег може настати капитални добитак или губитак у складу са законом којим се опорезује доходак грађана, дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход по основу преноса дигиталне имовине. * Обвезник по основу прихода од пружања угоститељских услуга из члана 84б закона којим се опорезује доходак грађана који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-4Р у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туризма разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство. * Обвезници фискализације дужни су да, пре почетка коришћења електронског фискалног уређаја за издавање фискалних рачуна, Пореској управи доставе податке о пословним просторима и пословним просторијама у којима ће користити електронски фискални уређај и то за сваки пословни простор/пословну просторију одвојено, ради генерисања јединствене ознаке пословног простора. Пријава за генерисање пословног простора доставља се електронским путем преко портала Пореске управе. У случају промене података по појединачном пословном простору и пословној просторији, а нарочито ако делатност престане да се обавља у пословном простору и пословној просторији или дође до промене делатности која се обавља у пословном простору и пословној просторији, обвезник фискализације дужан је да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата пре настанка промене. Изузетно, у случају промене података до којих је дошло услед околности које не зависе од воље обвезника фискализације, обвезник фискализације је дужан да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата по настанку промене.

Поље 1.7 Обрасца ПОПДВ

У пољу 1.7 Обрасца ПОПДВ исказује се податак о износу наплаћеног аванса за промет о којем се подаци исказују у пољ. 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4 Обрасца ПОПДВ, уколико су испуњени услови за остваривање пореског ослобођења.

Услови за остваривање пореског ослобођења за аванс који се односи на промет за који је прописано пореско ослобођење са правом на одбитак претходног пореза у складу са чланом 24. Закона прописани су Правилником о пореским ослобођењима, уз напомену да се сходно примењују и на аванс за промет у вези са АПКМ, осим за аванс који се односи на отпремање добара са територије Републике ван АПКМ на територију АПКМ за који су услови за пореско ослобођење прописани Уредбом о промету са АПКМ.

С тим у вези, пореско ослобођење за аванс за промет:

  • услуга из члана 24. став 1. тачка 1) Закона (превозне и остале услуге које су повезане са увозом добара) – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује рачун о авансном плаћању, издат у складу са Законом (члан 2. став 7. Правилника о пореским ослобођењима);
  • добара из члана 24. став 1. тач. 2) и 3) Закона (извоз добара) – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује уговор којим је предвиђено плаћање пре извршеног извоза и рачун о авансном плаћању, издат у складу са Законом (члан 3. став 10. Правилника о пореским ослобођењима), односно ако се добра шаљу у иностранство поштом или брзом поштом рачун о авансном плаћању, издат у складу са Законом (члан 4. став 4. Правилника о пореским ослобођењима);
  • добара која се отпремају са територије Републике ван АПКМ на територију АПКМ – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује уговор којим је предвиђено авансно плаћање пре извршеног отпремања добара на територију АПКМ и рачун о авансном плаћању издат у складу са Законом (члан 3. став 4. Уредбе о промету са АПКМ);
  • добара која се уносе у слободну зону из члана 24. став 1. тачка 5) Закона (промет за који је порески дужник испоручилац) – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 6. став 4. Правилника о пореским ослобођењима;
  • добара која се уносе у слободну зону из члана 24. став 1. тачка 5а) Закона, обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 8а став 2. Правилника о пореским ослобођењима;
  • превозних и других услуга које су повезане са уносом добара у слободну зону из члана 24. став 1.тачка 5) Закона – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 7. став 2. Правилника о пореским ослобођењима;
  • превозних и других услуга које су непосредно повезане са уносом добара у слободну зону из члана 24. став 1. тачка 5а) Закона, обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 8б став 2. Правилника о пореским ослобођењима;
  • добара и услуга у слободној зони из члана 24. став 1. тачка 5) Закона (промет за који је порески дужник испоручилац добара, односно пружалац услуга) – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 8. став 3. Правилника о пореским ослобођењима;
  • добара у слободној зони из члана 24. став 1. тачка 5а) Закона, обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 8в став 2. Правилника о пореским ослобођењима;
  • добара у поступку царинског складиштења из члана 24. став 1. тачка 6) Закона – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 9. став 3. Правилника о пореским ослобођењима;
  • добара која се отпремају у складу са чланом 24. став 1. тачка 6а) Закона – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује рачун о авансном плаћању, издат у складу са Законом (члан 10. став 3. Закона);
  • услуга радова на покретним добрима која су набављена од стране иностраног примаоца услуге у Републици Србији ради оплемењивања, оправке или уградње, а која после оплемењивања, оправке или уградње, испоручилац услуге, инострани прималац или треће лице, по њиховом налогу, превози или отпрема у иностранство из члана 24. став. 1. тачка 7) Закона – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 12. став 2. Правилника о пореским ослобођењима;
  • услуга радова на покретним добрима која су увезена ради оплемењивања, оправке или уградње, а која после оплемењивања, оправке или уградње, испоручилац услуге, инострани прималац или треће лице, по њиховом налогу, превози или отпрема у иностранство из члана 24. став 1. тачка 7) Закона – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује доказе из члана 13. став 2. Правилника о пореским ослобођењима;
  • превозних и осталих услуга у вези са извозом, транзитом и привременим увозом добара из члана 24. став 1. тачка 8) Закона – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује рачун о авансном плаћању, издат у складу са Законом (члан 14. став 6, члан 15. став 6. и члан 16. став 5. Правилника о пореским ослобођењима;
  • промет добара и услуга из члана 24. став 1. тач. 16а) до 16в) Закона – обвезник ПДВ може да оствари ако поседује одговарајућу потврду о пореском ослобођењу у складу са Правилником о пореским ослобођењима.

Ако обвезник ПДВ не испуњава прописане услове за пореско ослобођење за аванс, дужан је да обрачуна ПДВ по основу наплаћеног аванса у пореском периоду у којем је наплатио аванс. У том случају, обвезник ПДВ исказује податке у пољу 3.9 Обрасца ПОПДВ – део аванса који се односи на основицу и део аванса који се односи на ПДВ. Ако накнадно испуни прописане услове, а примљени аванс још увек не представља накнаду за извршени промет (није реализован), обвезник ПДВ смањује износ ПДВ у пољу 3.6 Обрасца ПОПДВ и исказује укупан износ аванса у пољу 1.7 Обрасца ПОПДВ.

У пољу 1.7 Обрасца ПОПДВ исказује се и податак о авансу за промет добара и услуга из члана 24. Закона за који Правилником о пореским ослобођењима нису прописани посебни услови – поседовање одређених доказа за остваривање тих пореских ослобођења.
Ако након пријема аванса, који је обвезник ПДВ исказао у пољу 1.7 Обрасца ПОПДВ за порески период у којем је аванс примљен, у неком од наредних пореских периода дође до повраћаја аванса (нпр. због раскида уговора), не врши се корекција већ исказаног износа аванса у пољу 1.7. Обрасца ПОПДВ.

У пољу 1.7 Обрасца ПОПДВ не исказују се подаци о примљеном авансу ако је у истом пореском периоду извршен и промет добара и услуга за који је аванс примљен, као и подаци о примљеном авансу који је у истом пореском периоду враћен лицу које је аванс уплатило.

Податак у пољу 1.7 Обрасца ПОПДВ не може бити са предзнаком „минусˮ.