Опште о ПДВ
Шта је ПДВ?
Како се евидентирати за ПДВ?
Водич за ПДВ
Како попунити ПДВ пријаву?
Шта је ПДВ (порез на додату вредност)?
- ПДВ је општи порез на потрошњу који се обрачунава и плаћа на испоруку добара и пружање услуга, у свим фазама производње и промета добара и услуга, као и на увоз добара
- Порез на додату вредност је порез на потрошњу којим се замењује постојећи порез на промет производа и услуга
- У свакој фази производно-прометног циклуса обрачунава се и плаћа порез на онај део вредности који је додат у тој фази
Зашто ПДВ?
- Успостављање приходно ефикаснијег и праведнијег пореза на потрошњу
- Ефикасан у борби против сиве економије
- Неутралност у спољнотрговинским трансакцијама
- Уведен је у Србији 01.01.2005. године
- Предуслов учлањења у ЕУ
Kako функционише ПДВ
Предмет опорезивања
- Испорука добара и пружање услуга које порески обвезник изврши у Републици уз накнаду, у оквиру обављања делатности
- Увоз добара у Републику (унос добара у царинско подручје Републике)
ПДВ се не плаћа (не сматра се прометом добара и услуга)
- Пренос целокупне или дела и мовине, са или без накнаде, ако је стицалац порески обвезник и ако продужи да обавља исту делатност,
- Пренос права својине на половним моторним возилима, односно пловним објектима ако преносилац није порески обвезник,
- Бесплатно давање пословних узорака у уобичајеним количинама купцима,
- Давање поклона мање вредности
Порески обвезник
- Лице које обавља промет добара и услуга или увози добра у оквиру обављања своје делатности као трајне активности у циљу остваривања прихода
- Република и њени органи и посебне организације, органи територијалне аутономије и локалне самоуправе као и правна лица основана у циљу обављања послова из делокруга органа државне управе нису обвезници
Порески дужник
- Порески обвезник,
- Порески пуномоћник кога одреди страно лице које у Републици нема седиште ни сталну пословну јединици, а које обавља промет добара и услуга у Републици,
- Прималац добара и услуга ако страно лице не одреди пореског пуномоћника,
- Лице које у рачуну искаже ПДВ а није дужан да обрачунава и плаћа ПДВ и
- Лице које увози добро
Настанак пореске обавезе
- Даном када је најраније извршена једна од следећих радњи:
– Промет добара и услуга,
– Наплата,
– Даном обавезе плаћања царинског дуга
Пореска стопа
- Општа стопа 20%
- Посебна стопа 8% (чл.23)
Пореска ослобођења
- Са правом на одбитак претходног пореза (чл.24)
- Без права на одбитак претходног пореза (чл.25)
- Пореска ослобођења код увоза добара (чл.26)
Претходни порез
- ПДВ-а обрачунат у претходној фази промета, односно плаћен приликом увоза који обвезник може да одбије од ПДВ-а који дугује
- Услови за одбитак претходног пореза
- Претходни порез се одбија од дугованог ПДВ-а у истом пореском периоду, под условима и на начин утврђен Законом
Право на сразмерни одбитак претходног пореза
- Одговара учешћу промета добара и услуга са правом на одбитак, у који није укључен ПДВ у укупном промету у који није укључен ПДВ (проценат сразмерног одбитка - утврђује се кумулативно од 1.јануара до истека пореског периода за који се подноси пријава)
- Сразмерни порески одбитак се утврђује применом процента сразмерног одбитка на износ претходног пореза, који се може одбити
Посебан поступак опорезивања
- Мали порески обвезници (чл.33.) - испод 8.000.000,00 дин. укупног промета
- Пољопривредници (чл.34)
- Туристичка агенција (чл.35)
- Половна добра, уметничка дела, колекционарска добра и антиквитети (чл.36)
Обавезе пореских обвезника
- Да поднeсу евиденциону пријаву, а рок за све пореске обвезнике је 30.09.2004. год.
- Да издају рачуне,
- Да воде евиденцију
- Да обрачунавају и плаћају ПДВ и подносе пореске пријаве
Порески период, подношење пореске пријаве, обрачун и плаћање ПДВ-а
- Порески период
– календарски месец
– календарско тромесечје
- Подношење пореске пријаве се врши у року од 10 дана по истеку пореског периода на прописаном обрасцу, а подноси се без обзира да ли обвезник има обавезу плаћања ПДВ-а
- Плаћање ПДВ-а се врши у року од 10 дана по истеку пореског периода
Повраћај и рефакција пореза
- Повраћај пореза
– 45 дана, односно 15 дана за обвезнике који претежно врше промет добара у иностранству
- Рефакција ПДВ-а
– страном обвезнику (услов узајамности),
– хуманитарне организације,
– страни донатори,
– страни држављани
Прелазне и завршне одредбе
Право на умањење пореске обавезе
- Ако је обвезник за издате рачуне или примљене авансе закључно са 31. децембром 2004. године платио порез на промет, а промет добара, односно услуга је настао од 1. јануара 2005. године, може да умањи пореску обавезу у пореском периоду за износ пореза на промет за испоручена добра и услуге
- На залихе се не плаћа ПДВ
Попис
- Обвезници ПДВ-а који на залихама имају дуванске прерађевине, алкохолна пића, кафу, моторни бензин, дизел гориво и лож уље, намењених даљем промету а набављени су са порезом на промет, који је плаћен преко куповне цене или при увозу:
– обавезно врше попис на дан 31.12.2004. године
– утврђени износ пореза може да користи као претходни порез, сразмерно извршеном промету
– до 15.01.2005. године, пописне листе да достави пореском органу
- Грађевинци:
– 31.12.2004. год. да изврше попис новоизграђених објеката и објеката чија је изградња у току,
– новоизграђени објекти који до 31.12.2004. нису испоручени или плаћени опорезују се у складу са порезом на имовину,
– за објекте чија је изградња у току, вредност на дан 31.12.2004. год. се опорезује порезом на имовину, а вредност настала од 01.01.2005.год. ПДВ-ом
– до 15.01.2005. пописне листе достављају се пореском органу