Порески календар

мар 2024

Пон Уто Сре Чет Пет Суб Нед
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Упутство за пореске обвезнике
Упутство за пореске обвезнике

* Појединачна пореска пријава на обрасцу ППП-ПД за порезе и доприносе по одбитку подноси се пре сваке исплате прихода. * Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по основу: дивиденди и удела у добити у правном лицу, укључујући и приход по основу чланства у алтернативном инвестиционом фонду који нема својство правног лица, накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине, камата, накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике, накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводствених и ревизорских услуга и других услуга из области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења. Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма у Републици, који нису опорезовани као доходак физичког лица (извођача, музичара, спортисте и сл.), у складу са прописима којима се уређује опорезивање дохотка грађана. Резидентно правно лице обвезник које откупљује секундарне сировине и отпад од резидентног, односно нерезидентног правног лица, дужно је да приликом исплате накнаде тим лицима обрачуна, обустави и на прописани рачун уплати порез по одбитку по стопи од 1% од износа накнаде. Пријава се подноси на Обрасцу ПДПО/С најкасније у року од три дана од дана исплате накнаде тим лицима. * Порез на добит по решењу обрачунава се и плаћа на приходе нерезидентног обвезника по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике Србије остварених од исплатиоца који није дужан да обрачунава, обуставља и плаћа порез по одбитку, на приходе остварене по основу капиталних добитака, као и на приходе остварене по основу намирења потраживања у поступку извршења, односно у сваком другом поступку намирења потраживања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП КДЗН у року од 30 дана од дана остваривања прихода. * Рок за подношење пореске пријаве и пореског биланса за обвезника коме је пословна година различита од календарске је 180 дана од дана истека периода за који се утврђује пореска обавеза. * Физичка лица која остварују приходе а за које исплатилац није дужан да поднесе пореску пријаву, обрачуна и плати јавне приходе, подносе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања прихода, за приходе за које је утврђена обавеза самоопорезивања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП ОПО. * Захтев за паушално опорезивање може се поднети до 31. октобра текуће године за наредну годину, односно у року од 15 дана од дана пријема акта надлежног пореског органа којим се потврђује брисање из евиденције за порез на додату вредност у складу са законом којим се уређује порез на додату вредност, а најкасније до 31. децембра текуће године за наредну годину, у електронском облику преко портала Пореске управе. Лице које започне обављање делатности, захтев за паушално опорезивање подноси искључиво у моменту регистрације надлежној организацији која води регистар привредних субјеката, која ће тај захтев проследити Пореској управи. Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, захтев за паушално опорезивање подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе ПИБ а најкасније до 31. децембра текуће године. * Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, обавештење о опредељењу да врше исплату личне зараде подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе пореског идентификационог броја (ПИБ) а најкасније до 31. децембра текуће године. * Резидентни обвезник који се сматра крајњим матичним правним лицем међународне групе повезаних правних лица, дужно је да надлежном пореском органу, у папирној форми, достави годишњи извештај о контролисаним трансакцијама међународне групе повезаних правних лица најкасније у року од 12 месеци од истека пословне године за коју се доставља годишњи извештај, на Обрасцу CbC. * У случају да привредно друштво у чији основни капитал су уложена новчана средства од продаје дигиталне имовине, у календарској години у којој је регистровано улагање и у наредне две календарске године спроведе поступак смањења основног капитала, даном доношења одлуке о смањењу основног капитала обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * У случају да привредно друштво које је имовинска права по основу ауторских и сродних права и права индустријске својине стекло уносом од стране обвезника пореза на доходак грађана (физичког лица и предузетника) као неновчаног улога у капитал привредног друштва резидента Републике за који је ослобођен пореза на капитални добитак, то право у целини отуђи у року од две године од дана његовог стицања, односно у истом периоду то право уступи на коришћење у целини или делимично по цени која је нижа од цене у складу са принципом „ван дохвата руке” уколико је уступање извршило повезаном лицу или лицу чији је власник његово повезано лице у складу са законом којим се уређује порез на добит правних лица, обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * Обвезник ПДВ је дужан да уз пореску пријаву за последњи порески период календарске године, односно последњи порески период достави пореском органу обавештење о: 1) лицу које није евидентирано за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а које му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода у Републици извршило промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима, као и износу тог промета; 2) пољопривреднику који није евидентиран за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а који му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода извршио промет пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, као и износу тог промета. * Oбразац ПИД ПДВ се подноси за 2022. годину, ако је у 2022. години испуњен један од критеријума за стицање статуса обвезника ПДВ који претежно врши промет добара у иностранство. Предаје се уз ПДВ пријаву за порески период текуће године у којем је поднет финансијски извештај за претходну годину. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за грејање пословног, односно стамбеног простора за претходни месец, подноси се на Обрасцу РЕФ-Г, најраније 20 дана по истеку месеца у коме су набављени деривати нафте и биотечности. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биогорива који се користе за транспортне сврхе, подноси се на Обрасцу РЕФ-Т најраније 20 дана по истеку квартала у којем су деривати нафте и биогорива набављени. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за производњу електричне и топлотне енергије, подноси се на Обрасцу РЕФ-ЕТЕ а захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за индустријске сврхе на Обрасцу РЕФ-И. Захтеви се подносе најраније 20 дана по истеку месеца у којем су набављени деривати нафте и биотечности. * Евиденциону пријаву за ангажовање сезонских радника послодавац подноси електронским путем Пореској управи најкасније првог дана ангажовања сезонских радника у календарском месецу до 10 часова, односно у периоду између 13 и 15 часова за раднике који раде у послеподневној смени. Одјава сезонских радника се пријављује најкасније до 10 часова, односно од 13 до 15 часова за рад у послеподневној смени, наредног дана од дана престанка ангажовања. Период у којем се сезонски радник пријављује или одјављује је календарски месец. * Обвезник који у току године изврши пренос дигиталне имовине по основу којег може настати капитални добитак или губитак у складу са законом којим се опорезује доходак грађана, дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход по основу преноса дигиталне имовине. * Обвезник по основу прихода од пружања угоститељских услуга из члана 84б закона којим се опорезује доходак грађана који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-4Р у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туризма разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство. * Обвезници фискализације дужни су да, пре почетка коришћења електронског фискалног уређаја за издавање фискалних рачуна, Пореској управи доставе податке о пословним просторима и пословним просторијама у којима ће користити електронски фискални уређај и то за сваки пословни простор/пословну просторију одвојено, ради генерисања јединствене ознаке пословног простора. Пријава за генерисање пословног простора доставља се електронским путем преко портала Пореске управе. У случају промене података по појединачном пословном простору и пословној просторији, а нарочито ако делатност престане да се обавља у пословном простору и пословној просторији или дође до промене делатности која се обавља у пословном простору и пословној просторији, обвезник фискализације дужан је да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата пре настанка промене. Изузетно, у случају промене података до којих је дошло услед околности које не зависе од воље обвезника фискализације, обвезник фискализације је дужан да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата по настанку промене.

Поље 3а.3 Обрасца ПОПДВ

У пољу 3а.3 Обрасца ПОПДВ исказују се и подаци о износу ПДВ обрачунатом за промет добара и услуга за који је порески дужник обвезник ПДВ – прималац добара и услуга, у одговарајућим колонама за промет по општој, односно по посебној стопи ПДВ, осим податка о износу ПДВ који се исказују у пољ. 3а.1 и 3а.2 Обрасца ПОПДВ, и то:

  • износ ПДВ за промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима извршен од стране другог обвезника ПДВ, за који је порески дужник обвезник ПДВ - прималац добара, односно услуга у складу са чланом 10. став 2. тачка 1) Закона;

Секундарне сировине и услуге које су непосредно повезане са секундарним сировинама, за које је порески дужник обвезник ПДВ - прималац добара, односно услуга дефинисане су чл. 2. и 3. Правилника о секундарним сировинама.

  • износ ПДВ за промет добара и услуга из области грађевинарства извршен од стране другог обвезника ПДВ, за који обавезу обрачунавања ПДВ има обвезник ПДВ - прималац добара, односно услуга, као порески дужник у смислу члана 10. став 2. тачка 3) Закона;

Добра и услуге из области грађевинарства за чији промет обавезу обрачунавања и плаћања ПДВ има прималац добара, односно услуга као порески дужник уређена су Правилником о промету из области грађевинарства.

  • износ ПДВ за промет електричне енергије и природног гаса који се испоручују преко преносне, транспортне и дистрибутивне мреже, чија је набавка извршена ради даље продаје, извршен од стране другог обвезника ПДВ, за који обавезу обрачунавања ПДВ има обвезник ПДВ - прималац добара, као порески дужник у смислу члана 10. став 2. тачка 4) Закона;

По основу предметног промета електричне енергије и природног гаса порески дужник је прималац електричне енергије и природног гаса, ако су кумулативно испуњени следећи услови:

  1. да испоруку врши лице које је обвезник ПДВ, укључујући и страно лице које је обвезник ПДВ у Републици Србији;
  2. да се испорука врши лицу које је обвезник ПДВ;
  3. да се испорука врши преко преносне, транспортне, односно дистрибутивне мреже;
  4. да се добра набављају ради даље продаје.

Специфичност:

У пољу 3а.3 Обрасца ПОПДВ исказује се и износ обрачунатог ПДВ по основу набавке електричне енергије и природног гаса из иностранства од обвезника ПДВ, ако су испуњени остали наведени услови. Ако се електрична енергија и природни гас увозе уз примену поступка стављања у слободан промет у складу са царинским прописима, поред исказивања податка о обрачунатом ПДВ у пољу 3а.3 Обрасца ПОПДВ, исказује се и податак о вредности тих добара у делу 6, у пољу 6.1 Обрасца ПОПДВ у којем се исказују подаци о вредности добара за чији је увоз прописано пореско ослобођење.

У колони „Општа стопаˮ исказује се обрачунати ПДВ за извршену испоруку електричне енергије, а у колони „Посебна стопаˮ исказује се обрачунати ПДВ за извршену испоруку природног гаса, јер се сходно члану 23. став 2. тачка 13) Закона промет природног гаса опорезује по посебној стопи.

Напомена:

У случају када страно лице, које у Републици Србији није обвезник ПДВ, изврши испоруку електричне енергије и природног гаса преко преносне, транспортне, односно дистрибутивне мреже обвезнику ПДВ, при чему је место тог промета у Републици, податак о обрачунатом ПДВ за промет страног лица исказује се у пољу 3а.2 Обрасца ПОПДВ. Ако се електрична енергија и природни гас увозе уз примену поступка стављања у слободан промет у складу са царинским прописима, поред исказивања податка о обрачунатом ПДВ у пољу 3а.2 Обрасца ПОПДВ, исказује се и податак о вредности тих добара у делу 6, у пољу 6.1 Обрасца ПОПДВ у којем се исказују подаци о вредности добара за чији је увоз прописано пореско ослобођење.

  • износ ПДВ за промет предмета заложног права код реализације уговора о залози у складу са уговором којим се уређује заложно право на покретном стварима, извршен од стране другог обвезника ПДВ, а за који је обвезник ПДВ - прималац предмета заложног права порески дужник у складу са чланом 10. став 2. тачка 5) подтачка (2) Закона;
  • износ ПДВ за промет покретних добара и услуга над којима се спроводи извршење у извршном поступку, извршен од стране другог обвезника ПДВ, а за који је обвезник ПДВ - прималац добара и услуга порески дужник у складу са чланом 10. став 2. тачка 5) подтачка (3) Закона;
  • износ ПДВ за промет инвестиционог злата и промет услуга посредовања код промета инвестиционог злата на који се обрачунава ПДВ у складу са Законом;
  • износ ПДВ за добара и услуге који су стечени преносом целокупне имовине или дела имовине, са или без накнаде или као улог, у складу са чланом 6. став 1. тачка 1) Закона, што значи да је пренос имовине извршен без ПДВ из разлога што су на дан преноса били испуњени услови за необрачунавање ПДВ (односно да се сматра да по основу преноса имовине није дошло до промета добара и услуга), после којег су, у року краћем од три године, престали услови за необрачунавање ПДВ, а која на дан престанка услова чине имовину обвезника ПДВ – стицаоца имовине;

Наиме, сагласно члану 6. став 1. тачка 1) Закона, сматра се да промет добара и услуга, у смислу овог закона, није извршен код преноса целокупне или дела имовине, са или без накнаде, или као улог, ако је стицалац обвезник ПДВ или тим преносом постане обвезник ПДВ и ако стицалац продужи да обавља исту делатност (реч је о делатности коју је обављао преносилац имовине).

Правилником о преносу имовине ближе је уређено шта се сматра преносом целокупне или дела имовине, са или без накнаде, или као улог, из члана 6. став 1. тачка 1) Закона.

Ако у року од три године од дана извршеног преноса имовине или дела имовине престану прописани услови, стицалац имовине или дела имовине, у складу са чланом 6. став 5. Закона, дужан је да обрачуна ПДВ за добра и услуге које је стекао тим преносом, а која на дан престанка услова чине његову имовину, на начин на који би преносилац имовине или дела имовине имао обавезу обрачунавања ПДВ да при преносу имовине или дела имовине нису били испуњени услови из члана 6. става 1. тачка 1) Закона.

Дакле, у случају да у року од три године од дана извршеног преноса имовине или дела имовине, престане било који од услова за необрачунавање ПДВ при преносу имовине (нпр. да обвезник ПДВ престане да обавља исту делатност коју је обављао преносилац), обвезник ПДВ – стицалац имовине је дужан да обрачуна ПДВ и да износ обрачунатог ПДВ искаже у пољу 3а.3 Обрасца ПОПДВ, у одговарајућим колонама које се односе на ПДВ по општој, односно по посебној стопи. Обрачунавање ПДВ врши се на основу података наведених у рачуну обвезника ПДВ – преносиоца имовине.

Обавеза обрачунавања ПДВ не односи се на опрему и објекте за вршење делатности и улагања у објекте за вршење делатности за која постоји обавеза исправке одбитка претходног пореза у складу са чланом 32. Закона.

  • износ ПДВ за промет добара и услуга који у Републици Србији изврши страно лице које није обвезник ПДВ лицу које није обвезник ПДВ, осим лицу из члана 9. став 1. Закона, а накнаду за тај промет у име и за рачун страног лица наплаћује обвезник ПДВ који је, у складу са чланом 10. став 3. Закона, и порески дужник за тај промет.

Податак о обрачунатом ПДВ исказује се у пољу 3а.3 Обрасца ПОПДВ за порески период у којем је промет извршен, независно од тога да ли је испоручилац добара, односно услуга издао рачун за тај промет.

Износ ПДВ обрачунат за промет добара и услуга за који се исказују подаци у пољу 3а.3 Обрасца ПОПДВ умањује се за износ ПДВ обрачунатог по основу плаћеног аванса за тај промет, ако је по основу плаћеног аванса настала пореска обавеза у пореском периоду различитом од пореског периода у којем је извршен промет добара и услуга.

Подаци у пољу 3а.3 Обрасца ПОПДВ не могу бити са предзнаком „минусˮ.