Opšte o PDV
Šta je PDV?
Kako se evidentirati za PDV?
Vodič za PDV
Kako popuniti PDV prijavu?
Šta je PDV (porez na dodatu vrednost)?
- PDV je opšti porez na potrošnju koji se obračunava i plaća na isporuku dobara i pružanje usluga, u svim fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga, kao i na uvoz dobara
- Porez na dodatu vrednost je porez na potrošnju kojim se zamenjuje postojeći porez na promet proizvoda i usluga
- U svakoj fazi proizvodno-prometnog ciklusa obračunava se i plaća porez na onaj deo vrednosti koji je dodat u toj fazi
Zašto PDV?
- Uspostavljanje prihodno efikasnijeg i pravednijeg poreza na potrošnju
- Efikasan u borbi protiv sive ekonomije
- Neutralnost u spoljnotrgovinskim transakcijama
- Uveden je u Srbiji 01.01.2005. godine
- Preduslov učlanjenja u EU
Kako funkcioniše PDV
Predmet oporezivanja
- Isporuka dobara i pružanje usluga koje poreski obveznik izvrši u Republici uz naknadu, u okviru obavljanja delatnosti
- Uvoz dobara u Republiku (unos dobara u carinsko područje Republike)
PDV se ne plaća (ne smatra se prometom dobara i usluga)
- Prenos celokupne ili dela i movine, sa ili bez naknade, ako je sticalac poreski obveznik i ako produži da obavlja istu delatnost,
- Prenos prava svojine na polovnim motornim vozilima, odnosno plovnim objektima ako prenosilac nije poreski obveznik,
- Besplatno davanje poslovnih uzoraka u uobičajenim količinama kupcima,
- Davanje poklona manje vrednosti
Poreski obveznik
- Lice koje obavlja promet dobara i usluga ili uvozi dobra u okviru obavljanja svoje delatnosti kao trajne aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda
- Republika i njeni organi i posebne organizacije, organi teritorijalne autonomije i lokalne samouprave kao i pravna lica osnovana u cilju obavljanja poslova iz delokruga organa državne uprave nisu obveznici
Poreski dužnik
- Poreski obveznik,
- Poreski punomoćnik koga odredi strano lice koje u Republici nema sedište ni stalnu poslovnu jedinici, a koje obavlja promet dobara i usluga u Republici,
- Primalac dobara i usluga ako strano lice ne odredi poreskog punomoćnika,
- Lice koje u računu iskaže PDV a nije dužan da obračunava i plaća PDV i
- Lice koje uvozi dobro
Nastanak poreske obaveze
- Danom kada je najranije izvršena jedna od sledećih radnji:
– Promet dobara i usluga,
– Naplata,
– Danom obaveze plaćanja carinskog duga
Poreska stopa
- Opšta stopa 20%
- Posebna stopa 8% (čl.23)
Poreska oslobođenja
- Sa pravom na odbitak prethodnog poreza (čl.24)
- Bez prava na odbitak prethodnog poreza (čl.25)
- Poreska oslobođenja kod uvoza dobara (čl.26)
Prethodni porez
- PDV-a obračunat u prethodnoj fazi prometa, odnosno plaćen prilikom uvoza koji obveznik može da odbije od PDV-a koji duguje
- Uslovi za odbitak prethodnog poreza
- Prethodni porez se odbija od dugovanog PDV-a u istom poreskom periodu, pod uslovima i na način utvrđen Zakonom
Pravo na srazmerni odbitak prethodnog poreza
- Odgovara učešću prometa dobara i usluga sa pravom na odbitak, u koji nije uključen PDV u ukupnom prometu u koji nije uključen PDV (procenat srazmernog odbitka - utvrđuje se kumulativno od 1.januara do isteka poreskog perioda za koji se podnosi prijava)
- Srazmerni poreski odbitak se utvrđuje primenom procenta srazmernog odbitka na iznos prethodnog poreza, koji se može odbiti
Poseban postupak oporezivanja
- Mali poreski obveznici (čl.33.) - ispod 8.000.000,00 din. ukupnog prometa
- Poljoprivrednici (čl.34)
- Turistička agencija (čl.35)
- Polovna dobra, umetnička dela, kolekcionarska dobra i antikviteti (čl.36)
Obaveze poreskih obveznika
- Da podnesu evidencionu prijavu, a rok za sve poreske obveznike je 30.09.2004. god.
- Da izdaju račune,
- Da vode evidenciju
- Da obračunavaju i plaćaju PDV i podnose poreske prijave
Poreski period, podnošenje poreske prijave, obračun i plaćanje PDV-a
- Poreski period
– kalendarski mesec
– kalendarsko tromesečje
- Podnošenje poreske prijave se vrši u roku od 10 dana po isteku poreskog perioda na propisanom obrascu, a podnosi se bez obzira da li obveznik ima obavezu plaćanja PDV-a
- Plaćanje PDV-a se vrši u roku od 10 dana po isteku poreskog perioda
Povraćaj i refakcija poreza
- Povraćaj poreza
– 45 dana, odnosno 15 dana za obveznike koji pretežno vrše promet dobara u inostranstvu
- Refakcija PDV-a
– stranom obvezniku (uslov uzajamnosti),
– humanitarne organizacije,
– strani donatori,
– strani državljani
Prelazne i završne odredbe
Pravo na umanjenje poreske obaveze
- Ako je obveznik za izdate račune ili primljene avanse zaključno sa 31. decembrom 2004. godine platio porez na promet, a promet dobara, odnosno usluga je nastao od 1. januara 2005. godine, može da umanji poresku obavezu u poreskom periodu za iznos poreza na promet za isporučena dobra i usluge
- Na zalihe se ne plaća PDV
Popis
- Obveznici PDV-a koji na zalihama imaju duvanske prerađevine, alkoholna pića, kafu, motorni benzin, dizel gorivo i lož ulje, namenjenih daljem prometu a nabavljeni su sa porezom na promet, koji je plaćen preko kupovne cene ili pri uvozu:
– obavezno vrše popis na dan 31.12.2004. godine
– utvrđeni iznos poreza može da koristi kao prethodni porez, srazmerno izvršenom prometu
– do 15.01.2005. godine, popisne liste da dostavi poreskom organu
- Građevinci:
– 31.12.2004. god. da izvrše popis novoizgrađenih objekata i objekata čija je izgradnja u toku,
– novoizgrađeni objekti koji do 31.12.2004. nisu isporučeni ili plaćeni oporezuju se u skladu sa porezom na imovinu,
– za objekte čija je izgradnja u toku, vrednost na dan 31.12.2004. god. se oporezuje porezom na imovinu, a vrednost nastala od 01.01.2005.god. PDV-om
– do 15.01.2005. popisne liste dostavljaju se poreskom organu